Grundsätzlich (aber nicht abschließend) tritt bei natürlichen Personen nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) eine Steuerpflicht zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers ein, (1) wenn der Erblasser zur Zeit seines Todes oder (2) der Erbe zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers, ein Inländer ist, für den gesamten Vermögensanfall (unbeschränkte Steuerpflicht). Als Inländer gelten

– natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben,

– deutsche Staatsangehörige, die sich nicht länger als fünf Jahre dauernd im Ausland aufgehalten haben, ohne im Inland einen Wohnsitz zu haben,

– unabhängig von der Fünfjahresfrist nach Buchstabe b deutsche Staatsangehörige, die

im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, sowie

zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen. Dies gilt nur für Personen, deren Nachlaß oder Erwerb in dem Staat, in dem sie ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, lediglich als beschränkt Steuerpflichtige in einem ähnlichen Umfang zu einer Nachlaß- oder Erbanfallsteuer herangezogen werden.

In allen anderen Fällen sind natürliche Personen beschränkt steuerpflichtig für den Vermögensanfall, der in Inlandsvermögen im Sinne des § 121 des Bewertungsgesetzes (BewG) besteht.

Vom Grundsatz her muss ein gesetzlicher oder testamentarischer (Mit)Erbe nach dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) binnen einer Frist von drei Monaten nach erlangter Kenntnis von dem Erbanfall, diesen dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt schriftlich anzeigen.

Das Finanzamt selber kann von jedem an einem Erbfall Beteiligten ohne Rücksicht darauf, ob er selbst steuerpflichtig ist, die Abgabe einer Erklärung innerhalb einer von ihm zu bestimmenden Frist verlangen. Die Frist muss mindestens einen Monat betragen.

Wer sich geschäftsmäßig mit der Verwahrung oder Verwaltung fremden Vermögens, wie z.B. aber nicht abschließend als Nachlasspfleger, Nachlassverwalter oder Testamentsvollstrecker, befasst, hat dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt in der Regel innerhalb eines Monats, seitdem ihm der Todesfall bekanntgeworden ist, eine Erbschaftsteuererklärung abzugeben.